Основная задача государства - обеспечить эффективное и рациональное расходование бюджетных ресурсов. Особое внимание уделяется государственным контрактам с высокими ценами в связи с рисками нецелевого применения денежных средств, выделенных на оплату. Чтобы предотвратить финансовые нарушения, используются механизмы сопровождения казначейством и банком.
Рассмотрим в чем суть казначейского и банковского сопровождения.

Основной целью казначейского сопровождения государственных контрактов является обеспечение финансовой дисциплины и контроля за исполнением государственных расходов. Казначейство следит за выполнением условий контрактов, соблюдением бюджетных ограничений, своевременным проведением платежей и контролем за эффективностью расходования государственных средств. Кроме того, казначейство осуществляет учет и отчетность по расходованию средств, обеспечивает прозрачность и открытость финансовых операций государства.

Казначейское сопровождение госконтракта представляет собой процесс финансового контроля за исполнением государственного контракта с использованием средств из государственного бюджета. Управление Федерального казначейства или территориальный отдел федерального казначейства осуществляют контроль за правильным и целевым расходованием бюджетных средств, организуют процессы платежей и формирования отчетности по исполнению госконтракта.

Казначейское сопровождение целевых средств по договорам/контрактам, осуществляются через лицевые счета, открытые Казначейством. При этом в контракте указываются реквизиты лицевых счетов как заказчика, так и исполнителя. Для присвоения лицевого счета и получения реквизитов необходимо обратиться к территориальному органу Федеральной казначейской службы с набором документов, необходимых для того, чтобы открыть счет. Счет можно забронировать заранее, прежде чем заключить контракт, а обратиться в территориальный орган федерального казначейства можно уже после подписания договора с Заказчиком.

Для того, чтобы открыть счет, участник казначейского сопровождения предоставляет в территориальный орган федерального казначейства документ-основание, карточку образцов подписей и заявление на открытие счета.

Казначейство проверяет пакет документов по комплектности и правильному оформлению. При отсутствии замечаний участнику открывается лицевой счет. Если документ содержит ошибки и исправления, то придется устранить замечания, повторить процедуру.

Помимо открытия лицевого счета участнику казначейского сопровождения необходимо настроить работу в системе государственного электронного бюджета. Через систему осуществляется обмен документами с казначейством. Система обладает обширным функционалом, позволяющим планировать, учитывать и контролировать средства федерального, местного бюджета, бюджета субъекта РФ. Для отправки документов по договору в системе необходимо оформить электронную цифровую подпись. Для настройки системы также подходит ЭЦП, полученная клиентом в налоговой. При отсутствии ЭЦП ее можно оформить в Казначействе путем предоставления соответствующего пакета документов.

После открытия счета и установки системы электронный бюджет можно перейти к расходованию целевых денежных средств. Исполнитель договора не обладает правом расходовать средства на свое усмотрение. До момента формирования и отправки платежных поручений клиент должен направить в казначейство Сведения об операциях. Средства могут быть расходованы только после утверждения сведений. Вывод денежных средств на счета исполняющих контракты ограничен. В некоторых случаях можно перечислить средства с лицевого счета клиента на расчетные счета поставщика и исполнителя.

Требование о необходимости казначейского сопровождения и открытия лицевого счета является обязательным условием для всех участников госконтракта – от главного исполнителя до подрядчиков.

При этом главный исполнитель должен уведомить всех других участников цепочки о своих обязательствах также открыть лицевой счет, а также указать этот пункт в договорах. Также на нем лежит обязанность контролировать исполнение данного требования.

Под санкционированием расходных средств подразумевается предоставление сведений об операциях с денежными средствами. Форма, процедура заполнения и правила проверки регламентированы в Приказе МинФина №214н от 17.12.2021. Данные сведения согласовываются Заказчиком и направляются в Казначейство. Казначеи проверяют сведения и регистрируют его либо направляют отказ с протоколом.

При наличии зарегистрированных казначейством сведений, Клиент может формировать и направлять платежные поручения. К платежным поручения прикладываются следующие документы:

1. Договор с поставщиком/исполнителем
2. Счет на оплату
3. УПД / Акт / Товарная накладная / Счет-фактура / КС2,3 (в зависимости от вида оплаты)
4. Платежные поручения

Документы, направленные в казначейство, должны содержать ИГК. Казначейство проверяет документы на момент соблюдения условий договора, сведений, проводит санкции по расходам по отсутствию превышения лимита предоставляемых бюджетом средств. Данный процесс регулируется приказом Минфина РФ №214 от 17 ноября 2021 года.

Обязательное условие казначейского сопровождения контрактов заключается в ведении раздельного учета расходов, который закрепляется в рамках раздела учетной политики. Исполнитель договора должен отдельно отражать все расходы, связанные с конкретным отдельно взятым контрактом, начиная от закупок сырья, материалов, заканчивая затратами на уборку помещений, оплату рабочего времени. В результате Заказчик и органы исполнительной власти проконтролируют за тем, на какие расходы целевые средства потрачены и убедятся, что нарушений не было.

Правила раздельного учета закрепляются в Постановлении Правительства Российской Федерации №47 от 19.01.2008 г. Обязанность по раздельному учёту исполнителей гособоронзаказа предусмотрена в 273-ФЗ.

Порядок раздельного учета должен быть подробно описан в политике учета компании. Основные моменты, которые нужно отражать:

1. Объект раздельной отчетности.

2. Дата ввода раздельного учета.

3. Правила прекращения раздельного учёта.

4. Порядок раздельного учета использования ресурса.

5. Результаты раздельного учета.

- прозрачность расходования бюджета

- строгий контроль за процессом расходования целевых денежных средств на всех этапах исполнения договора

- снижение риска мошеннических операций и нецелевого применения бюджетных средств.

- связаны со сложностью самой процедуры

- увеличение затрат времени на выполнение условий казначейского сопровождения.

Необходимо выполнять целый ряд мероприятий, которые должны быть согласованы с органами государственной власти. В первую очередь нужно открыть лицевой счет в Казначействе, настроить специальную программу на вашем компьютере, при отсутствии электронно-цифровой подписи, нужно будет оформить ее и получить в соответствующих госорганах, вести раздельный учет.

Также касательно раскрепления финансов, система является жесткой, в свою очередь это затормаживает процесс выполнения договоров в срок. Все это приводит к возникновению проблем с контрагентами и потерям денег.

Банковское сопровождение контракта — это услуга, предоставляемая банками, которая обеспечивает безопасность расчетов и исполнение условий договоров между контрагентами. Основная цель такого сопровождения — минимизация рисков для обеих сторон сделки.

Процесс включает в себя несколько ключевых этапов:

• Открытие специального банковского счета: Контрагентам может потребоваться открыть счет для проведения операций, связанных с конкретным контрактом.

• Контроль условий контракта: Банк проверяет, чтобы все финансовые операции соответствовали условиям договора, таким как сроки, суммы платежей и наличие необходимых документов.

• Безопасные расчеты: Банк обеспечивает проведение денежных переводов, подтверждая их соответствие условиям контракта. Это может включать удержание платежей до выполнения обязательств одной из сторон.

• Документальное сопровождение: Банк может требовать предоставления определенных документов (например, актов о выполненных работах) перед проведением платежей.

• Консультации: Банк предоставляет консультации по вопросам финансирования, условий контрактов и правового сопровождения.

Банковское сопровождение помогает снизить риски, связанные с неисполнением условий контракта, и обеспечивает большую прозрачность финансовых отношений.

Банковское сопровождение контракта — это комплекс мероприятий, осуществляемых банком для контроля и анализа финансовых потоков в рамках исполнения государственного контракта. Это позволяет обеспечить прозрачность расходования бюджетных средств, минимизировать риски и повысить доверие сторон.

Когда применяется банковское сопровождение:

1 Государственные контракты на значительные суммы: Обычно используются для контрактов, сумма которых превышает установленный порог, например, 5 миллионов рублей.

2 Контракты на поставку товаров и услуг: Сопровождение применяется для обеспечения покупки товаров или услуг, финансируемых из бюджета.

3 Риски мошенничества и необоснованных расходов: Когда есть вероятность нарушения условий контракта или мошеннических действий, банк отслеживает целевое использование средств.

4 Комплексные проекты: В крупных проектах, где задействуется большое количество подрядчиков и поставщиков.

5 Контракты с длительным сроком исполнения: Сопровождение позволяет следить за выполнением обязательств на всех этапах, от авансового платежа до окончательной приемки.

Банковское сопровождение помогает обеспечить целевую направленность расходов, а также соответствует требованиям законодательства для прозрачности бюджетных отношений.

В первую очередь Заказчик определяется с банком и обговаривает с ним условия обслуживания. Например, Заказчик составляет перечень запрещенных расходных операций в рамках данного контракта либо ставит полный запрет на оплату кредита исполнителя за счет денежных средств контракта.

Затем каждый подрядчик открывает счет, по которому ведутся все расчёты по договору. Банк осуществляет контроль расходных операций по данным счетам и формирует отчеты заказчику.

Простое банковское сопровождение предполагает открытие поставщиком отдельного счета в банке в котором Заказчик осуществляет финансирование. Банк проводит мониторинг операций по счету, передает Заказчику информацию по платежам.

Простое банковское сопровождения необходимо применять в следующих ситуациях:

• в случае заключения контракта с жизненным цикле;

• если максимальная максимальная цена договора, заключенная с одним поставщиком, превышает 10 млрд. руб.;

• в случае определения поставщика по контракту Правительством России и применения мер ограничения, введенных иностранными государствами

• по желанию Заказчика

Для потребностей субъектов и для нужд муниципальных образований случаи сопровождения банками устанавливаются высшим исполнительным органом государственной власти в субъекте РФ в соответствии с установленным минимальным размером НМЦК: более 1 млрд рублей субъекту РФ, более 200 млн рублей муниципальному образованию.

В данном случае банк подробно анализирует расчёты по условиям договора. Банк проводит проверку пакета документов для подтверждения выполнения работ, поставки оборудования, предоставления услуг. В банке также может осуществляться финансовый контроль за сметой расходов.

Расширенные банковские сопровождения контрактов применяется в следующих ситуациях:

• Контракт по строительству объекта реконструкции, включая элементы реставрации и технической реконструкции, заключен с единственной поставщиком, стоимость договора выше 10 млрд рублей, а в акте не установлены обязанности заказчика включать в такой договор условие обеспечения его выполнения;

• Начальная максимальная цена договора, заключенного с единственной поставщиком более 15 млрд рублей, а утвержденная государственная программа Российской Федерации предусматривает обязанность привлекать банк для сопровождения;

• В государственном контракте, определенном Правительством Российской Федерации, предусмотрено казначейское обеспечение обязательств.

По желанию заказчика. В этом случае Заказчик, согласно договору с банком, определяет условия по сопровождению. Они могут включать в себя:

1. перечень запрещенных операций;
2. кто попадает под сопровождение (может быть только исполнитель-заказчик или исполнитель и его субподрядчики) ;
3. требование о контроле сметы расходов;
4. Типы отчетов, предоставляемого в рамках банковского сопровождения;
5. требование о согласовании с Заказчиком таких платежей как, например, вывод прибыль.

Стоимость банковского обслуживания определяется в зависимости от его вида простой или расширенный.

Простое банковское сопровождение реализуется без взимания платы, т.е. банковское обслуживание бесплатно.

Стоимость расширенного банковского сопровождения не может превышать установленного лимита и определяется следующим образом:

• от 500 млн. до 1 млрд. рублей – 1,15 процента цены контракта;

• от 1 до 5 млрд. рублей – 1,12 процента цены контракта;

• от 5 до 10 млрд. рублей – 1,09 процента цены контракта;

• от 10 до 15 млрд. рублей – 1,05 процента цены контракта;

• от 15 млрд. рублей – 1 процент цены контракта.

Банковское сопровождение могут осуществлять не все банки. Перечень банков, имеющих право на банковское сопровождение указаны на официальном сайте МинФина.

В данной перечень включаются банки при соответствии следующим критериям:

• опыт деятельности не менее 5 лет и капитал не менее 1 млрд. руб, наличие действующей лицензии на осуществление банковских операций;

• соблюдение обязательных норматив Центробанка на все отчетные даты в течение последних 6 месяцев;

• в отношении банка не должно быть требования Центробанка о введении мер по финансовому оздоровлению.

- быстрый и гибкий подход

- движение денежных средств по счетам происходит оперативнее

- наличие различных финансовых инструментов

- оптимизация расходов

- эффективное выполнение договоров в срок.

- более низкий уровень прозрачности и контроля за средствами

- увеличение рисков нецелевого использования средств бюджета

- увеличение рисков финансового мошенничества

За нарушение законодательства в сфере ГОЗ в части использования средств и ведения раздельного учета, предусмотрены следующие штрафы:

• при внесение изменений в условие контракта о банковском или казначейском сопровождении, которое не было предусмотрено законом, грозит административная ответственность в виде штрафа:

– на должностных лиц —20 000 руб.;

– на юридических лиц — 200 000 руб.;

• при попытке обхода или "ухода" от банковского и казначейского сопровождения клиента грозит уголовная ответственность.

• за грубое нарушение правил ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности — административный штраф:

– на должностных лиц — от 50 000 до 100 000 руб. или дисквалификацию на срок до трех лет;

– на юридических лиц — от 500 000 до 1 000 000 руб.

В данном случае грубым нарушением считается искажение итоговых сумм совершенных расходов не меньше чем на 10%.